跨國企業避稅將更難

跨國企業應用國際稅收規矩存在的不足，以及各國稅制差別和征管破綻，最大限度地減少其全球總體稅負，甚至到達雙重不征稅的后果，造成對各國稅基的侵蝕，這被二十國團體(G20)稱為稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)，各國每年因此喪失稅收多達2500億美元。

對此，包含中國在內的60多個國度參與了一項BEPS行為籌劃，該籌劃旨在修正國際稅收規矩、遏制跨國企業規避全球納稅任務、侵蝕各國稅基的行動。2015年底，G20引導人正式同意了經合組織宣布的BEPS項目總計15項行為籌劃，這標記著一個世紀以來國際稅收規矩系統正在產生根天性變更。

中國等國簽署《協定》，正是落實BEPS項目第13項行為籌劃，該籌劃要求跨國企業依據統一的模板向相干提供其在全球規模內的收入、經濟運動以及納稅分配情形。

上述論壇大會公報稱，《協定》的簽訂將進一步港勤跨國公司信息透明度，推進BEPS第13項行為籌劃所制訂的國別報告尺度得以統一、迅速實施，以便稅務機關更加全面了解跨國團體的經營架構，并確保信息的保密性與適當使用。

蔡偉年對本報稱，一國的稅務機關只控制跨國企業在本國分支機構的情形，很難獲得跨國企業在其他國度經濟運動、利潤分配等信息，也因此很難斷定其在本國納稅是否合理，信息的不對稱可以讓一些跨國企業實現逃避稅。而中國等國參加《協定》后，未來39個簽訂國可以實現跨國企業信息互換，比如中國可以拿到總部在澳大利亞的大型跨國企業的分國別報告，這個報告將披露跨國企業在各國雇員人數、稅前利潤、關聯方等核心信息，信息對稱可以贊助稅務機關更好地打擊跨國企業逃避稅。

“以前一些跨國企業和一國稅務機關打交道時，不會告知這國稅務機關，公司在其他國度的經營運動，也就是說企業可以把控稅收風險，而未來不行了。跨國企業總部將向本國稅務機關提供大批企業經營運動信息，而通過《協定》，總部稅務機關與其他38個協定簽訂國將實現情報主動互換，也就是說這些信息可以被另外38個國度看到，跨國企業分國經營情形一目了然，利潤分配和經濟運動是否匹配將被看得清清晰楚，逃避稅將更難。”蔡偉年稱。

中國將出反避稅新規

《協定》要求，跨國企業團體由其母公司向所在國稅務機關按年報送團體全球所得、稅收和業務運動的國別散布情形及其他指標。而跨國企業團體須于2017年報送其2016年度的轉讓定價國別報告信息，這些信息預計于2018年在有關協定簽訂國稅務部門之間進行交流，之后，轉讓定價國別報告將按年度報送及交流。

“中國簽訂了《協定》，意味著中國將要實行總部在中國的跨國企業披露國別報告，而相應法規就急切須要出臺。據我了解，中國新的同期文檔和分國別信息披露的文件即將出臺。”蔡偉年告知本報記者。

《第一財經日報》記者從多位國際稅務合伙人處了解到，國度稅務總局可能將在5月中下旬出臺一項反避稅重磅文件，內容是關于企業關聯申報和同期資料的一則公告，旨在要求大型跨國企業披露更詳盡的年度關聯業務往來報告表、國別報告和轉讓定價同期資料，以便于稅務機關斷定企業是否采用不合理避稅手腕。

蔡偉年告知本報記者，披露分國別報告有必定門檻，重要針對大型跨國企業。比如《協定》要求，全球合并收入超過7.5億歐元的跨國企業團體。中國去年頒布的《特殊納稅調整實施措施》征求意見稿要求，披露國別報告的跨國企業為跨國團體最終控股企業，且團體上一財務年度合并收入超過50億元。不過這一數字還未最終肯定。

本報記者了解到，簽訂《協定》的39個國度中，并不包含美國。這意味著其他國度只能通過稅收協議的信息交流條款，單獨和美國交流總部在美國的跨國企業的分國別報告。

近期，總部在美國的跨國企業頻頻被指逃避稅。今年1月，谷歌已向英國納稅監管部門補交1.3億英鎊(折合人民幣約12億元)的稅款，并批準未來承擔更大的納稅負擔。而此前星巴克、微軟、蘋果、匯豐也被其他國度指控避稅。而去年蘋果也在中國補繳了關稅款4.52億元及滯納金0.65億元。