繼中國宣布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理措施(征求意見稿)》后，加拿大也加大了對跨境稅源的監管。

加拿大稅務機關規定，從明年7月1日起，在加拿大金融機構開設賬戶的客戶須申報其居民身份，金融機構會將非加拿大居民和企業實體的賬戶信息，按年向加拿大稅務局報送，并在2018年實現與中國的稅務信息交流。

目前，許諾實施CRS(統一申報尺度)的國度和地域為101個，簽訂執行CRS公約的締約成員已達84個。

多地締結盟約

今年10月，中國國度稅務總局宣布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理措施(征求意見稿)》，對國內金融機構篩選和搜集外國個人和企業開設的金融賬戶相干信息做出了詳細要求。

普華永道金融行業稅務及商務咨詢服務合伙人康杰在接受《中國經營報》記者采訪時表現，《征求意見稿》是中國將“統一申報尺度”(CRS)本土化的一項立法舉動。

在全球規模內，加拿大也在加大跨境稅源的監管力度。

據悉，從明年開端，加拿大將開端對納稅人的賬戶名稱、賬號、余額、利息、股息以及銷售金融資產的收入等信息進行資產申報，并由金融機構把這些信息提供應稅務機關，以此打擊逃稅行動。

此外，國度稅務總局還與加拿大、印度、以色列和新西蘭稅務局簽訂《轉讓定價國別報告多邊主管當局間協定》，協定要求全球合并收入超過7.5億歐元的跨國企業團體，由其母公司向所在國稅務機關按年報送團體全球所得、稅收和業務運動的國別散布情形及其他指標。

這也意味著，跨國企業團體須于2017年報送其2016年度的轉讓定價國別報告信息，這些信息預計于2018年在有關協定簽訂國稅務部門之間進行交流，之后，轉讓定價國別報告將按年度報送及交流。

轉讓定價是指關聯企業之間在出售貨物、提供勞務、轉讓無形資產等時制訂的價錢。在跨國經濟運動中，應用關聯企業之間的轉讓定價進行避稅已成為一種常見的稅收逃避方式。

普華永道金融行業稅務及商務咨詢服務總監錢江濤以為，CRS的宗旨是通過各國要求轄區內的金融機構辨認和報送外國居民的賬戶信息，并將信息批量報送給稅務機關，由各國稅務機關之間互換，從而每個國度稅務機構都能控制自己居民在海外金融賬戶中的資金相干信息，作為稅收征管和稽查的信息起源。

據悉，2017年預計將有55個國度及地域先參加該協議，2018年預計會有中國(含港澳)、澳州、加拿大等46個國度及地域參加。

值得注意的是，美國目前仍保持通過雙邊方法實施《海外賬戶稅收遵從法案》(FATCA)，因此重要經濟體中只有美國沒有參加上述協定。

懲戒辦法

CRS由經濟合作與發展組織(OECD)于2014年宣布,并得到了二十國團體的大力支撐。

在經合組織和二十國團體共同推進下，為執行CRS而開放給各國度和地域的《金融賬戶涉稅信息主動交流多邊主管當局間協定》締約方籠罩了世界重要經濟體和傳統的離岸金融中心。

與FATCA不同，對未按要求實行盡職調查的金融機構，CRS并沒有規定統一的懲戒辦法，而是將其交給各國國內法統一規定。

從稅法范疇來看，由于目前我國的《稅收征管法》并沒有對不實行任務的金融機構可以實用的處分條款，而依據《行政處分法》，稅務總局與金融監管機構也沒有新設處分種類的權限，因此《征求意見稿》規定稅務機關僅可向金融監管機構提出懲戒的建議，由監管機構按照相干法律法規處分。

值得注意的是，盡管懲戒辦法相對寬松，但對金融機構來說，稅務不合規造成的信譽降級同樣須要注意。

依據稅務總局宣布的《征求意見稿》，其規定了金融機構如果不實行盡職調查任務，將會影響該金融機構的納稅信譽等級。

對此，康杰表現，這雖然看似只是企業的一項榮譽，但納稅信譽等級的不同，稅務機關在征管時會采取不同的風險管理級別。例如,對信譽等級為A級和B級的納稅人，其增值稅專用發票的進項抵扣程序十分方便。如果金融機構因為不實行盡職調查任務而被降級，將大大增長其在其他稅務合規方面的時光成本。

不僅如此，由于法制環境和外匯管制等諸多原因，外國企業或個人應用在中國開設離岸賬戶用于逃避稅的情形并不廣泛，因此《征求意見稿》所實用的地域并不是CRS全球網絡的要害區域。

“但《征求意見稿》傳遞的中國積極參與國際合作的信息非常要害,全球規模內金融賬戶信息的透明度也會對跨國經營或取得收入的納稅人稅務合規提出更嚴厲的要求。”康杰說。