4月17日，科創板發行審核體系正式受理九號機器人有限公司的發行申請。

近期，避稅天堂開曼群島推出了“經濟本質法案”。這對紅籌企業科創板上市有什么影響?中證君請教了多位專業人士，先把答案奉上：沒啥大影響，但是要做稅務計劃，要加很多班。

“分開”還是注入“本質”?

經濟本質法案下，在開曼注冊的紅籌企業有兩條出路：向公司注入“本質”OR申報成為其它地域的稅收居民。

先介紹一下什么是經濟本質法案——

由于開曼稅收科目少，不少組織、個人選擇在開曼設立公司，很多國度因此流失了稅收，國際社會向開曼施壓要求其采用措施來解決這個問題。2019年2月，開曼推出了經濟本質法案。簡略說，在開曼注冊的外國公司，你不能只是個空殼，須要有“本質”。

出路1:注入“本質”

畢馬威香港另類投資主管合伙人包迪云(DarrenBowdern)介紹，開曼經濟本質法案下，須要多少“經濟本質”，要看具體公司類型以及涉及的經營運動而定。

如果紅籌企業在開曼注冊的是純潔的控股公司，法案對經濟本質的要求較低。這些純潔的控股公司或許只需指派一個本地的負責人，保存本地的賬目和相干記載，擁有在開曼的辦公室，即可滿足要求，這些或可通過追求外包服務的方法實現。不過目前進一步的實施細則和指點意見還沒有出來，尚無法肯定畢竟怎樣能力算滿足條件。

出路2:成為其它地域稅收居民

經濟本質法案規定，其它地域的稅收居民無需滿足開曼的經濟本質要求。成為其它地域的稅收居民也是滿足開曼經濟本質法案要求的方法之一。專業人士建議，在開曼注冊的紅籌企業如果是純控股公司，不如直接申報成為上市地的稅收居民，沖擊科創板的話就申報成為中國的稅收居民，因為反正子公司都在境內納稅。申報成為中國的稅收居民的利益是，不用管經濟本質法案，也就不用再招人、租房子以滿足經濟本質法案要求。

稅收居民

北京盈科(上海)律師事務所高等合伙人王樺宇介紹，稅收居民是一個專用概念，自然人和企業均可成為稅收居民。一般說來，在我國注冊的企業都是我國的稅收居民，須要向我國稅務機關申報納稅。注冊地不在我國，但是在我國有常設機構，在境內開展實際經營運動的，也必需依照相干稅法規定申報納稅。具體到紅籌企業，其在境內注冊的子公司、孫公司是我國的稅收居民。但是在開曼搭設的法律架構，例如在開曼設立的控股公司不是必然成為我國的稅收居民，但是可以自愿申報成為我國的稅收居民。

包迪云介紹，據他了解，部分紅籌企業正在斟酌通過在香港等稅收政策優惠的地域報稅，來規避開曼經濟本質法案。

　　轉為境內納稅居民會增長稅負嗎

業內人士表現，開曼經濟本質法案對紅籌公司日后的上市支配影響不大。

紅籌企業要么選擇成為開曼具有經濟本質的企業，要么申報成為別的地域的稅收居民，對科創板上市不會形成障礙。

紅籌企業如果選擇申報成為中國的納稅居民，會增長稅收負擔嗎?

畢馬威合伙人沈瑛華表現，經營實體在國內，境外注冊的公司申報成為境內的稅收居民，是否會增長稅負要依據公司的實際情形而定。如果此前為了避稅將利潤轉移到了境外公司的話，重新申報就可能必定水平上增長稅收負擔。不只是紅籌企業，開曼的經濟本質法案下，富人們的離岸信托須要重新做規劃了。馬云爸爸是不是須要多加錢給稅務律師呢?

部分富人得重做稅務計劃

包含馬云在內的很多高凈值人士選擇在開曼群島以及其它離岸中心設立離岸信托管理資產。在經濟本質法案下，這些富人們也必需得重新做稅務計劃了。

金杜律師事務所稅務業務合伙人章慈介紹，家族信托沒有明白被開曼或維京群島從經濟本質法案中赦免。不過不同離岸中心對具體如何滿足經濟本質法案的要求不同。在辦公場合、員工的數目、員工是不是必需在注冊地辦公要求不同，相干機構及個人須要提前細心計劃。

開曼的經濟本質法案只是冰山一角，在稅收信息全球共享成為大趨勢的今天，逃稅只會越來越難，違法成本越來越高。

王樺宇表現，即便不申報為我國的稅收居民，依據我國相干稅法規定，紅籌企業產生股權轉讓時，如果該股權轉讓收益實際起源于境內的經營實體，該部分收益視具體情形需向中國稅務機關申報納稅。目前相干執法力度增大，違法成本很高。

個人所得稅方面，章慈也表現，2019年我國新施行的個人所得稅法引入一般反避稅機制，對個人在海外設置的受控外國公司或殼公司，稅務機關有權“穿透”對個人征收所得稅。另一方面，2018年起，包含開曼在內數十個國度和地域與中國之間開展信息交流，想要逃稅也沒那么容易了。