香港普遍的避免雙重課稅協議網絡為已獲得稅收居民身份證明的公司供給了許多稅收優惠。雖然具體收益將視乎實際情形而有所不同，但一般而言，此類公司可享受優惠的利息和股息預提稅率，甚至可以免征資本利得稅。

公司取得這些稅收優惠的癥結是從稅務局獲得稅收居民身份證明。對于公司，稅務局對申請此證書僅列出兩個請求：

·在香港注冊或成立的企業

·在香港以外的處所成立，但在香港管理或掌握的企業

然而，即使符合以上請求并不能保證申請完成。從2015年開端，稅務局在頒發證書方面逐步變得更加嚴厲，首先是要確保申請人已經在香港樹立了足夠的經濟本質。基于全球不斷變更的稅收格式，此申請的請求已變得更嚴厲。

不斷變更的稅收格式

近年來，企業應用稅收優化策略一直是一個熱點話題，尤其在疫情的影響下更進一步受到關注。在此方面最顯著的倡議是經合組織的稅基侵蝕和利潤轉移行為籌劃，包含中國香港在內的135個地域正在合作。這籌劃旨在更大水平地減少稅收破綻，并發明一個更加透明的稅收環境。

香港為遵照該籌劃的請求亦逐漸強調樹立經濟本質的請求。經濟本質請求背后的思維是防止濫用稅收協議，即僅在獲得稅收協議優惠的目標下，在稅收優惠地域設立外國企業的做法。

這對應用香港全面雙重課稅協議而追求稅收減免的公司有重大影響。例如，在香港成立的空殼公司不太可能完成申請，因為它缺少足夠的經濟本質。

界定經濟本質

《稅法》沒有界定經濟本質的具體定義，因此可對其作出說明。稅務局在2015年2月 修訂了香港注冊成立公司的申請表，此前只請求供給根本信息。現時所有公司都必需供給有關其業務運動以及管理和掌握地點的詳細資料，以便稅務局能夠對每份居民身份證明書作出個別評估。

以下是公司在申請稅收居民身份證明時必需供給的資料，但不應當將以下資料視作（包含）全體資料：

1、董事會的組合和會議地點——董事會成員是否為香港居民，董事會會議在哪里舉辦，討論和決定的性質，以及如何決定和在哪里履行；

2、商業運作——涵蓋各種資料，包含企業地址、員工工作地位以及他們如何和在哪里實行職責；

3、收入性質——香港金融機構的詳細資料，經審計的帳目，顯示在香港境內持有的資產數量，公司的利潤是否須繳付香港利得稅，申請人是否可被視為該收入的實益擁有人。

獲取稅收居民身份證明并不保證公司可依據香港的稅務協議申索好處，一般而言，每份稅收居民身份證明有效一年。若香港公司的性質沒有重大轉變，依據香港與內地之間的避免雙重課稅協議下發出的稅收居民身份證明則有效期為三年。因此在所有情形下，此證明書都須要定期更新。

增強趨勢

隨著經合組織稅基侵蝕和利潤轉移行為籌劃的進展，享受稅收協議內的優惠可能會變得更加艱苦。在2015年修改案生效之后，其他幾項法規也相繼生效，每項法規都更接近經合組織的理念。舉幾個例子：

1、《2018年稅務（修訂）（第6號）條例》（IRO）編輯了轉移定價的獨立交易基準規矩并進步了有關經濟本質請求；

2、第五號議定書于2019年7月簽訂，增長了一個新的“重要目標 ”，以防止濫用香港與內地之間的雙重課稅協議。

這一切都符合全球趨勢。即使是開曼群島，海峽群島，英屬維爾京群島和百慕大等離岸司法管轄區的 也制訂了經濟本質法。預計這一趨勢將持續下去，特殊當經合組織正走向“稅基侵蝕和利潤轉移行為籌劃2.0時期”。

愿望應用香港具競爭性的稅收制度優勢的公司須注意全球和香港的稅務趨勢正在產生變更。特殊是斟酌到不完成的《稅收居民身份證明》申請可能會對未來的申請發生負面影響。因此，在申請稅收居民身份證明前必需認真預備。俗話說得好，預防勝于治療。

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