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這一期，我們繼續帶大家認領自己的“稅籍”所屬地，重要涉及的國度和地域有：加拿大、澳大利亞、愛爾蘭、盧森堡、土耳其與馬來西亞。加拿大
1.個人稅收居民身份
加拿大稅收居民包含在加拿大經常、通常或習性性居住并生涯的個人。其界定的重要參考點為：
①與加拿大有居住關系，比如家在加拿大、在加拿大有社會與經濟好處以及其他與加拿大的關聯，皆為主要考量。
②加拿大稅法“視同認定規定（deemingprovision）”，實用于那些不在加拿大居住但與加拿大有接洽的個人，例如一個納稅年度在加拿大境內停留時光超過183天或以上，受雇于加拿大或加拿大某省，或者跟加拿大堅持親密關系（配偶、子女長期居住在加拿大），是否享受加拿大的福利等。2.不視為稅收居民的實體
合伙企業在加拿大一般不負有納稅任務，合伙企業的收入在合伙人的層面征稅。然而，就CRS而言，合伙企業實際管理所在地（placeofeffectivemanagement）位于加拿大的，應視為加拿大稅收居民。加拿大的基礎個人免稅額2020年上調為$13229元，預計在2023年，將調至$15000元。
加拿大，個人所得稅分為兩部分，聯邦個人所得稅與各省征收的個人所得稅，均采取累進稅率。2020年加拿大聯邦稅率：
（1）年收入$48,535以下，稅率15%；
（2）$48,535至$97,069，稅率20.5%；
（3）$97,069至$150,473，稅率26%；
（4）$150,473至$214,368，稅率29%；
（5）$214,368以上的收入，無論有多高，稅率一律33%。聯邦企業所得稅的基礎稅率是應稅收入的38％，聯邦稅收減免后為28％，一般減稅后，凈稅率為15％。對于加拿大控股私營小型微利企業，凈稅率為10％。澳大利亞
1.普通法個人稅收居民身份認定
①澳洲稅務居民指“居住”在澳洲境內的個人。一般而言，居住概念須要斟酌個人在相應納稅年度的整體情形，包含：
a.停留在澳大利亞境內的意圖或目標；
b.家庭、經營運動和就業與澳大利亞的關聯水平；
c.個人資產所在地和維護情形；
d.社會和生涯支配。②如個人不滿足普通法對于居住的認定，但符合澳大利亞稅法陳說的以下三條成文法認定中的任一條，仍應被認定為澳大利亞稅收居民：
a.其住所、永久性居住位置于澳大利亞的個人（永久性居住地不在澳大利亞境內的除外）；
b.其在一個納稅年度內在澳大利亞境內實際停留時光超過183的個人（習性性住所不在澳大利亞境內的除外）；
c.繳納聯邦公務員養老金的個人（包含其配偶及16歲以下的孩子）。2.不視為稅收居

“稅籍”之辨第2期 | 斷定稅收居民所屬地，是減輕稅務壓力的第一步

民的實體
在澳大利亞，合伙企業通常沒有納稅任務。通過合伙企業經營所得的收入在合伙人層面征稅。依據CRS，實際管理機構所在位置于在澳大利亞的合伙企業（并非有限合伙企業）為澳大利亞居民。澳大利亞個人所得稅稅率采取超額累進稅率，從0~45%不等。澳大利亞公司所得稅為30%。若公司虧損，可以從當年所得稅中扣減。愛爾蘭
1.個人稅收居民身份認定
分為居民（Resident）、普通居民（OrdinaryResident）、永久居民（Domicile）3種認定方法，斷定方法分離是：
居民（Resident），在一個自然年內，在愛爾蘭居住183天或以上，則屬于當年“稅務居民”，須要對愛爾蘭境內收入繳稅，同時對于愛爾蘭境外發生的收入，只要是匯到愛爾蘭所用，這部分也要繳稅。普通居民（OrdinaryResident），如果已經在愛爾蘭作為“居民”納稅滿三年，那么從第四年開端，將成為稅務“普通居民”。普通居民要對愛爾蘭境內和境外的所有收入納稅，但是有必定水平的免稅。如果作為“普通居民”離境，稅務上依舊會依照“普通居民”征稅，直到持續三個納稅年度每年在愛爾蘭居住不足183天為止。
永久居民（Domicile），愛爾蘭稅務永久居民是指將愛爾蘭作為祖國且愿望將其永久作為祖國的居民，通常意義上就是指擁有愛爾蘭國籍的人。愛爾蘭稅務永久居民也須要對其全球收入納稅，同時也有必定的免稅項。2.稅收居民的實體
一般而言，在愛爾蘭境內設立實體、分支機構或者辦事處開展貿易運動都會被視為愛爾蘭稅收居民實體，除非根據實用的雙邊稅收協議，該公司不被視為愛爾蘭稅收居民的情形除外。2019年1月1日起，愛爾蘭個人所得稅40%收稅比例的起征點從€34550上調至€35300。年收入在€35300以下的單身人群，只需依照20%的比例繳納個稅即可（有家庭者稅率更低）；年收入超過€35300，那么超越的部分依照40%的比例繳納個稅。愛爾蘭企業所得稅方面是12.5%，為全球最低稅率的國度之一。盧森堡
1.個人稅收居民身份認定
如果個人在盧森堡擁有居所或習性住所，則該個人被視為符合“習性性住所”的尺度，屬于盧森堡的居民納稅人。任何人在盧森堡居住時光持續超過6個月（可跨兩個公歷年度），則被視為符合“習性性住所”的尺度，視同其從入境首日起即為居民納稅人，除非有稅收協議另行商定。2.稅收居民的實體
依據法律合法注冊；或實際管理機構在盧森堡的企業為盧森堡稅收居民實體。
盧森堡對個人所得稅分3類納稅人17個累進檔次，稅率從0-40.56%不等（包括團結稅4%）。2009年以來的起征點為單身年收入11450歐元、夫妻二人22700歐元。有小孩的家庭所得稅起征點較高、稅率較低。盧森堡在企業所得稅應納稅額基本上加征7%附加稅（失業基金），因此2019年，企業所得稅實際稅負率一般情形下為19.26%。除此之外，首都盧森堡市內的企業還需加征6.75%的處所市鎮商業稅，企業所得稅綜合稅率約為26.01%土耳其
1.個人稅收居民身份認定
依據CRS的相干要求，所有居住在土耳其境內的個人、以及由于工作須要而居住在土耳其境外的隸屬于國度機關或總部位于土耳其的組織和機構的土耳其國民都視為土耳其稅收居民。
下列個人被以為居住在土耳其（也因此為土耳其稅收居民）：
①永久住所位于土耳其境內；
②一個公歷年度內在土耳其境內持續停留超過六個月（臨時離境不影響持續居住時光的計算）。
但滿足以下條件的外籍人士即使在土耳其境內停留超過六個月也不會被認定為土耳其稅收居民：
①臨時性目標或商業目標來到土耳其的商人、科學家、專家、官員、新聞通信人員，以及以求學、醫療、休閑、度假等目標在土耳其停留的個人；
②因拘留、定罪或疾病等非自身掌握的原因被迫停留在土耳其境內的個人。2.不視為居民稅收的實體
通常情形下，合伙企業在土耳其不被視為納稅實體。然而基于CRS報告目標，若合伙企業將其實際管理機構設立在土耳其境內，將被認定為土耳其稅收居民。
在土耳其，基金會也不是納稅實體。但由于基金會的經濟運動大多通過商業企業產生，因此如果同基金會有關的商業企業設立在土耳其境內，則該商業企業將視為土耳其稅收居民。土耳其個人所得稅稅率介于15%和35%之間，依照超額累進制征收，具體稅率如下表。企業所得稅方面，2018年、2019年和2020年，土耳其將所有企業的所得稅稅率將從20％進步到22％。馬來西亞
1.個人稅收居民身份認定
居民納稅人的劃分尺度是居住地和居住時光。從居住時光來看，符合以下四種情形之一的為居民納稅人：
①在一個納稅年度（公歷年，下同）中在馬來西亞居住至少182天；
②在一個納稅年度中在馬來西亞居住不足182天，但與相鄰納稅年度持續居住之和至少182天；
③在四個納稅年度中有三個納稅年度居住不少于90天；
④在該納稅年度的前三年是居民納稅人的。2.居民稅收的實體
指公司董事會每年在馬來西亞召開、公司董事在馬來西亞境內掌管公司業務，居民企業就來自全世界的所得（經營和非經營所得）納稅。馬來西亞個人所得稅稅率采取超額累進稅率，從0~28%不等，共11個等級。（點擊可放大圖片）
馬來西亞尺度公司稅稅率為24%，中小型居民企業（即在馬來西亞注冊成立，實收資本為250萬令吉以下，且不屬于擁有超過該限額的公司的企業團體，并且該課稅年度業務收入總額不超過5000萬令吉）其取得的第一個60萬令吉（從2020課稅年起）以內的所得實用稅率為17%，超過部分的所得實用稅率為24%。了解不同國度和地域的稅務居民身份認定，可以贊助大家更好地規劃個人稅務負擔。
后期，恒通也將繼續為大家收拾其他國度的個人與實體稅收居民身份認定，對此，若您個人有任何更進一步了解相干業務的需求，可聯絡我們進行咨詢。

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